筹资与投资循环相关知识概念

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2016年审计师考试筹资与投资性质考点复习

在过去的几年中,筹款和投资的考验已经出现了好几次。让我们一起回顾一下。

资金和投资周期审核

第1节此业务周期的性质

I.经济周期概述(P309)

公司通过三种方式筹集资金:资本投资,债务融资和内部积累。({}} 1.资金(P310)

确定所需资金的数量,选择融资方式,批准授权,签署筹款协议,获取资金,偿还本金和利息或发行股息。

2.投资

选择并确定投资项目,签署并执行投资协议,管理投资项目,并收回投资本金和利息。({}}其次,商业周期中的主要文档(P311)

1.相关的资本投资证明书和账簿(1-12)

(1)企业申请设立报告,可行性研究报告,投资者的营业执照,法定代表人证明,自然人身份证明,股东名册;(())(2)公司章程,合同,协议;

(3)政府主管部门的批准证书,授予的开始经营营业执照副本或授予成立筹备委员会的临时营业执照等;

(4)外国进口企业进口材料和设备的商检证明,以及中国财产转让申请表;({}}(5)货币资金和股票,债券,债务合同,债券存根,承销协议等的投资清单;(())(6)实物投资清单及有关证明;({}}(7)无形资产的投资合同,协议和相关文件;(八)(八)评估资产和确认文件,验资报告;({}}(9)土地管理部门发布的土地出让,场地使用或租赁文件;(())(10)股东大会,董事会决议,会议文件;

(11)最终会计日(或验资基准日)的财务报表,与资本投资有关的凭证,例如实收资本和资本储备的详细账目和总账;({}}(12)过去三年由股份制企业设立或发起的有限责任公司和股份制公司的财务报表和审计报告;批准的招股说明书文件;招股说明书;股票承销合同,协议和承销商分享优惠券数量有限;个人股东名册,认缴资本,缴足股份及相关凭证等

2.用于筹集资金和偿还债务的相关凭证和账簿(1-8)

(1)企业管理部门关于债务融资,贷款合同或协议,债券合同和债券承销协议的决定;(())(2)短期借款明细和总分类帐;(())(3)长期借款明细和总分类账;(())(4)应付债券明细和总账;(())(5)债券折价溢价摊销表;(())(6)长期应付款分类帐和总分类帐;(())(7)财务费用明细和总分类帐;

(8)银行对帐单。

3.剩余准备金的相关证明和账簿(())(1)损益表和利润分配表;(())(2)投资收益明细和总分类帐;(())(3)利润分配决议和分配方案;(())(4)利润分配明细表;

(5)盈余准备金的详细帐户和总分类帐。

4.投资的主要文件和记录(())(1)投资协议;(())(2)经纪人的通知;(())(3)股票或债券,债务合同;(())(4)相关会计凭证;(())(5)交易性金融资产明细和总分类账;(())(6)可供出售金融资产明细分类账和总分类账;(())(7)持有至到期投资的明细帐和总分类帐;({}}(8)长期股权投资明细和总分类帐;

(9)投资房地产的详细分类帐和总分类帐。({}}第三,商业周期的内部控制(P312)

筹资与投资的区分

问:如何区分融资和投资?有什么简单的方法可以区分吗?

答案:现金流量表中投资活动,筹款活动和业务活动之间的区别:可以使用排除方法。除了投资和筹款,一切都是生意。投资是指购买和处置长期资产,固定资产,权益与投资有关的活动,筹资是与负债(银行借款,债券发行)和所有者权益(股票发行)有关的活动。

现金流量表中的投资活动是指企业的长期资产的购买和建造以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期和长期投资广泛。

1.“为收回投资而收到的现金”是指企业为出售,转让或到期收回短期现金(现金等价物,长期股权投资以及长期投资的收回)而收到的现金。定期债务投资本金收到现金。它不包括从长期债务投资中回收的利息和回收的非现金资产。

2.“为取得投资收益而收到的现金”是指企业为各种投资而获得的现金股利收入和利息收入。不包括从债券投资中收回的本金和股票股息。

3.“从固定资产,无形资产和其他长期资产处置中获得的现金净额”,反映的是净额,包括固定资产的报废,因灾害获得的销售损害赔偿和保险赔偿金收入等

4.“收到的其他与投资活动有关的现金”除上述以外,还反映了与企业收到的投资活动有关的现金流入。如果其他现金流入的价值较大,则应将其反映在单独的项目中。

5.“为固定资产,无形资产和其他长期资产支付的现金”

不包括因购买和建造固定资产而发生的借款利息资本化,以及融资租赁下的固定资产租赁所支付的租金;这些将反映在“筹资活动产生的现金流量”中。此外,对于企业分期购买的固定资产,第一次现金付款被用作投资活动的现金流出。以后各期支付的现金用作筹资活动的现金流出。

6.“投资支付的现金”反映了各种性质的非现金等价投资支付的总价格,包括额外费用。

7.“为投资活动支付的其他现金”除上述以外,还反映了与企业支付的投资活动有关的现金流出。如果其他现金流出具有更大价值,则应将其分开反映。

筹资活动是导致公司资本和债务的规模和构成发生变化的活动。

1.“从吸收投资中获得的现金”,包括从发行股票中获得的股票净额,以及从发行债券中获得的实际现金,即企业收到的实际金额(发行收入-佣金等成本)。注意,由企业直接支付的审计和发行股票的成本以及发行债券的成本反映在“为筹资活动支付的其他现金”中。

2.“从借款中收到的现金”反映了企业通过各种短期和长期借款收到的现金。

3.“其他与筹资活动有关的收到的现金”除上述项目(例如接受现金捐赠)外,还反映了与企业筹资活动有关的现金流入。因此,捐赠的现金支出反映在“为筹资活动支付的其他现金”中。

4.“偿还债务支付的现金”反映了企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融企业的贷款本金和偿还债券本金。利息反映在“支付利息的现金”中。

5.“分配股息,利润和利息支付的现金”反映了企业实际支付的股息和利息,包括支付的现金股息,借款利息和债券利息。不包括股票股息。

6.“支付的其他与筹款活动有关的现金”反映了除上述各项之外与企业支付的与筹款活动有关的现金流出,例如捐赠的现金支出。如果其他现金流出具有更大价值,则应将其分开反映。

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